Hvordan fungerer utbyttebeskatning i et AS?

Når du driver et aksjeselskap (AS), kan du velge å ta ut overskudd som lønn eller utbytte. Utbytte kan være skattemessig gunstig, men det er viktig å forstå hvordan beskatningen faktisk fungerer.

Hva er utbytte?

Utbytte er en andel av selskapets overskudd som deles ut til aksjonærene. Det kan være ordinært utbytte eller tilleggsutbytte (vedtatt på bakgrunn av årsregnskapet), eller ekstraordinært utbytte (vedtatt på bakgrunn av mellombalanse).

Hvem betaler skatt på utbytte?

Det er aksjonæren, ikke selskapet, som betaler skatt på utbyttet. Selskapet betaler først 22 % selskapsskatt på overskuddet. Deretter beskattes utbyttet når det tas ut til aksjonæren.

Utbyttebeskatning for privatpersoner

Som privatperson gjelder aksjonærmodellen:

Generalforsamlingen vedtar utbyttet.
Før skatt beregnes skal utbyttet reduseres for skjermingsfradraget.
Det resterende av utbytte skal så ganges med 1,72.
Det oppjusterte beløpet beskattes med 22 %.

Denne modellen innebærer en effektiv skattesats på 37,84 % (2025, før skjermingsfradrag).

Utbytte til holdingselskap

Dersom du eier aksjene gjennom et holdingselskap, gjelder fritaksmetoden. Det innebærer at utbyttet fra et aksjeselskap til et annet i hovedsak er skattefritt. Det mottakende aksjeselskapet må imidlertid beskatte 3 % av utbyttet som inntekt. Det innebærer en effektiv skattesats på 0,66 %. Dette gjelder ikke dersom holdingselskapet eier mer enn 90 % av aksjene i datterselskapet.

Les mer om fritaksmetoden her.

Tips: Rask Oppstart selger ferdig registrerte aksjeselskaper, klare til bruk!
Kjøp hylleselskap